Disposiciones Contables de la FCPA

Las disposiciones contables solo se aplican a entidades emisoras que deban mantener registros y cuentas, que reflejen de forma precisa las transacciones y disposiciones de los activos de la entidad emisora. Una compañía puede ser responsable si sus registros:

• Omite una transacción, como por ejemplo un soborno, comisión ilegal u otro pago inapropiado.
• Disfraza registros para esconder actividades inapropiadas o que no identifiquen la naturaleza inapropiada de una transacción registrada.

Controles internos
Se requiere que las entidades emisoras mantengan sistemas de controles contables internos para proveer aseguramiento razonable de que las transacciones se ejecutan en línea con la autorización de la gerencia. Todas las transacciones deben ser registradas de forma que permitan la preparación de estados financieros conformes con los principios contables ampliamente aceptados, y mantener la responsabilidad legal de los activos.

El acceso a los activos se permite solo con la autorización de la gerencia, y la responsabilidad legal de dichos activos debe compararse con los activos existentes en intervalos razonables. Cuando se identifique cualquier diferencia, se deben tomar acciones apropiadas.

Responsabilidad por los actos de las filiales
Las entidades emisoras pueden tener responsabilidad legal sobre la conducta de sus filiales extranjeras, aun cuando la conducta inapropiada haya ocurrido fuera de los Estados Unidos. El alcance de la responsabilidad se basa en la incorporación del emisor de los estados financieros en sus propios registros e informes consignados ante la SEC.

Obligaciones de propietarios minoritarios
Una entidad emisora que posea el 50% o menos del poder de votación de otra compañía está sujeta a las disposiciones contables modificadas. Es responsabilidad del emisor usar su influencia para que la compañía desarrolle y mantenga un sistema de controles contables internos.

Excepción de seguridad nacional
Las disposiciones contables no se aplican si la responsabilidad de la entidad emisora resulta de su cooperación con el gobierno federal en un asunto relacionado con la seguridad nacional.

SARBANES-OXLEY
La alta gerencia puede ser responsable si certifica estados financieros, que no muestren violaciones conocidas de las disposiciones contables de la FCPA.